内地从原油到汽柴油需缴30多道税费

　　虽然身为民营企业南京蓝燕石化储运有限公司总经理的钱其连，并没有原油或成品油的进口资质，但是他每天都会记录下国际油价，算一算进口原油或成品油是亏还是赚。

　　在今年国内闹柴油荒的11月初，见到钱其连后，就听他算了一笔油价账：现在国际原油平均价为109美元/桶，以6.5桶为一吨、6.4的汇率计算，乘以1.01的关税，加上812元的消费税，再乘以1.17的增值税，加上储运消耗等300元的杂费，即可得出进口原油的花费大约为6600元/吨。

　　但钱其连认为，上下游一体化的石油央企的成本远低于此，而在中石油集团董事长蒋洁敏的眼中，从自采原油到成品油销售，巨额的税费导致中石油的成本并不低。

　　蒋洁敏在中石油10月份的临时股东大会间隙透露，今年中石油集团缴的税费会超过4000亿元，其中超过千亿元的税费有三个：增值税、特别收益金和消费税。

　　上游：税费“重头戏”

　　中石油所缴纳的税费中，上游环节的税费是相对最重的。

　　从中石油提供的资料中看到，中石油在生产和销售原油的过程中，需缴纳石油特别收益金、资源税、矿产资源补偿费、探矿权使用费、采矿权使用费、企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税这13种税费。

　　这13种税费中最大的一笔就是石油特别收益金，俗称“暴利税”。石油特别收益金按原油销售收入征收，起征点为40美元/桶，实行超价累计税率。40~45美元的税率为20%，45~50美元的税率为25%，50~55美元税率为30%，55~60美元税率为35%，60美元以上税率为40%。例如，在原油价格100美元/桶的情况下，每桶原油需缴纳石油特别收益金21.5美元。

　　资源税是上游环节缴纳的另一大税费。按照新修订的《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则有关规定，石油的资源税税率为销售收入的5%。同样以原油价格100美元/桶为例，其需缴纳的资源税即为5美元/桶。

　　这份税费明细单还显示，开采原油还要缴纳的税费包括：矿产资源补偿费，按原油销售收入的1%费率征收；企业所得税，税率为25%；增值税，税率为17%；城市维护建设税则以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率7%；教育费附加与城市维护建设税计税基础相同，费率3%；地方教育费附加也与城市维护建设税计税基础相同，费率2%。

　　根据原油开采过程所占用的土地性质和面积不同，还需缴纳：采矿权使用费，按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元；探矿权使用费，以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，从每平方公里每年缴纳100元到每平方公里每年500元；房产税，依照房产余值计算缴纳的税率为1.2%，依照房产租金收入计算缴纳的税率为12%。

　　若占用城镇土地，则缴纳土地使用税，从每平方米年税额0.6元至50元不等；若占用耕地，则缴纳耕地占用税，每平方米5元至50元不等。

　　中游：消费税谁埋单

　　在炼厂生产和销售成品油的过程中，除了与上游环节同样要缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税等税费之外，中石油缴纳最多的则是消费税。

　　中石油提供的税费明细单显示，成品油消费税实行从量定额征收：汽油单位税额为1元/升，折合1388元/吨；柴油单位税额为0.8元/升，折合940.8元/吨；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油的单位税额也从0.8~1.0元/升不等。

　　根据蒋洁敏的说法，中石油今年缴纳的消费税将超过1000亿元。“消费税应该是消费者交纳的税费，而我国现在执行的是生产者代征。”蒋洁敏说，因此我们用的成品油中包括了消费税，这是生产者代消费者交的。

　　对于“油企代消费者缴纳消费税”的说法，“虽然有一定道理，但最终还是由消费者埋单。”中国石油[9.66 0.42% 股吧 研报]大学中国油气产业发展研究中心主任董秀成表示，为了方便税款征收，我国的消费税都是从炼油厂出厂后由炼油企业代缴，但代缴的税同时也变成了营业成本，加入到了汽、柴油价格中，经过批发商、加油站，最终还是由消费者来承担。

　　另一方面，对于原油、成品油管道运输过程中形成的管输收入，中石油还要缴纳营业税及相应的城建税、教育费附加，税率为3%。

　　据中投顾问统计，我国汽油价格中，税费约占32%左右，柴油约占28%左右。与欧洲国家相比，我国税率较低，英国的汽油总税率是61.7%，德国是60.5%，法国是58.1%，意大利是55.4%。但我国税费高于美国，美国汽油的总税率大约是13.2%。

　　下游：税费转嫁油价？

　　在下游销售环节，中石油缴纳的税费与其他企业并无太大差异。

　　中石油提供的资料显示，成品油批发零售过程中需要缴纳的税费包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、耕地占用税、房产税、土地使用税等8种税。

　　也就是说，成品油价格变化的主要因素来自于上游原油价格和税费成本。

　　据中投顾问统计，从2010年11月1日到2011年11月22日，布伦特、迪拜和辛塔的原油期货平均价格从81.78美元/桶涨到109.40美元/桶，涨幅为34%；同期，国内成品油价以北京地区93号汽油价格为例，从6.75元/升涨到7.61元/升，涨幅为13%。

　　也就是说，相对于原油成本而言，税费在成品油价格中所占的比例在逐渐提高。“由于大部分税费与原油价格挂钩，因此现行税收机制已成为国际油价带动国内油价上涨的助推器。”中国国际经济交流中心副秘书长陈永杰表示，我国的成品油价格绝对数额虽然不高，但是我国油价占人均GDP的比例远高于美国、英国、日本等国。

　　陈永杰说，作为资源垄断企业，国家应该收走其更多的利润，而不是把垄断所得利润留在企业中。

　　在此情况下，钱其连仍然十分期望对民营企业放开原油和成品油进口的权限，他感叹道，在1998年前后，国内汽柴油只有2000元/吨左右，现在油价这么高，即使想囤油都囤不起。

　　另一方面，在国际油价居高不下的情况下，蒋洁敏则呼吁合并相关税种，提高“暴利税”起征点，适当减轻上游环节的重税负担。